LIVAReformado · 31 ago 2021

Art. 22

LIVA · Versión 2 de 2

Versión

dcdav1 → v2+3−114

1-Artículo 22.- Las autoridades fiscales devolverán las cantidades pagadas indebidamente y las que

1-procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de contribuciones que se hubieran retenido, la

1-devolución se efectuará a los contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribución de que se

1-trate. Tratándose de los impuestos indirectos, la devolución por pago de lo indebido se efectuará a las

1-personas que hubieran pagado el impuesto trasladado a quien lo causó, siempre que no lo hayan

1-acreditado; por lo tanto, quien trasladó el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado o incluido en

1-el precio, no tendrá derecho a solicitar su devolución. Tratándose de los impuestos indirectos pagados en

1-la importación, procederá la devolución al contribuyente siempre y cuando la cantidad pagada no se

1-hubiere acreditado.

1-Lo dispuesto en el párrafo anterior, se aplicará sin perjuicio del acreditamiento de los impuestos

1-indirectos a que tengan derecho los contribuyentes, de conformidad con lo dispuesto en las leyes que los

1-establezcan.

1-Cuando la contribución se calcule por ejercicios, únicamente se podrá solicitar la devolución del saldo

1-a favor cuando se haya presentado la declaración del ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de

1-una resolución o sentencia firmes, de autoridad competente, en cuyo caso, podrá solicitarse la devolución

1-independientemente de la presentación de la declaración.

1-Si el pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de autoridad, el derecho a la

1-devolución en los términos de este artículo, nace cuando dicho acto se anule. Lo dispuesto en este

1-párrafo no es aplicable a la determinación de diferencias por errores aritméticos, las que darán lugar a la

1-devolución siempre que no haya prescrito la obligación en los términos del penúltimo párrafo de este

1-artículo.

1-Cuando en una solicitud de devolución existan errores en los datos contenidos en la misma, la

1-autoridad requerirá al contribuyente para que mediante escrito y en un plazo de 10 días aclare dichos

1-datos, apercibiéndolo que de no hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendrá por desistido de la solicitud

1-de devolución correspondiente. En este supuesto no será necesario presentar una nueva solicitud

1-cuando los datos erróneos sólo se hayan consignado en la solicitud o en los anexos. Dicho requerimiento

1-suspenderá el plazo previsto para efectuar la devolución, durante el período que transcurra entre el día

1-hábil siguiente en que surta efectos la notificación del requerimiento y la fecha en que se atienda el

1-requerimiento.

1-Cuando se solicite la devolución, ésta deberá efectuarse dentro del plazo de cuarenta días siguientes

1-a la fecha en que se presentó la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos,

1-incluyendo para el caso de depósito en cuenta, los datos de la institución integrante del sistema financiero

1-y el número de cuenta para transferencias electrónicas del contribuyente en dicha institución financiera

1-debidamente integrado de conformidad con las disposiciones del Banco de México, así como los demás

1-informes y documentos que señale el Reglamento de este Código. Las autoridades fiscales, para verificar

1-la procedencia de la devolución, podrán requerir al contribuyente, en un plazo no mayor de veinte días

1-posteriores a la presentación de la solicitud de devolución, los datos, informes o documentos adicionales

1-que considere necesarios y que estén relacionados con la misma. Para tal efecto, las autoridades fiscales

1-requerirán al promovente a fin de que en un plazo máximo de veinte días cumpla con lo solicitado,

1-apercibido que de no hacerlo dentro de dicho plazo, se le tendrá por desistido de la solicitud de

1-devolución correspondiente. Las autoridades fiscales sólo podrán efectuar un nuevo requerimiento,

1-dentro de los diez días siguientes a la fecha en la que se haya cumplido el primer requerimiento, cuando

1-se refiera a datos, informes o documentos que hayan sido aportados por el contribuyente al atender dicho

1-requerimiento. Para el cumplimiento del segundo requerimiento, el contribuyente contará con un plazo de

1-diez días, contado a partir del día siguiente al que surta efectos la notificación de dicho requerimiento, y le

1-será aplicable el apercibimiento a que se refiere este párrafo. Cuando la autoridad requiera al

1-contribuyente los datos, informes o documentos, antes señalados, el período transcurrido entre la fecha

1-en que se hubiera notificado el requerimiento de los mismos y la fecha en que éstos sean proporcionados

1-en su totalidad por el contribuyente, no se computará en la determinación de los plazos para la

1-devolución antes mencionados.

1-Cuando en la solicitud de devolución únicamente existan errores aritméticos en la determinación de la

1-cantidad solicitada, las autoridades fiscales devolverán las cantidades que correspondan, sin que sea

1-necesario presentar una declaración complementaria. Las autoridades fiscales podrán devolver una

1-cantidad menor a la solicitada por los contribuyentes con motivo de la revisión efectuada a la

1-documentación aportada. En este caso, la solicitud se considerará negada por la parte que no sea

1-devuelta, salvo que se trate de errores aritméticos o de forma. En el caso de que las autoridades fiscales

1-devuelvan la solicitud de devolución a los contribuyentes, se considerará que ésta fue negada en su

1-totalidad. Para tales efectos, las autoridades fiscales deberán fundar y motivar las causas que sustentan

1-la negativa parcial o total de la devolución respectiva.

1-No se considerará que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de comprobación,

1-cuando soliciten los datos, informes, y documentos, a que se refiere el sexto párrafo anterior, pudiendo

1-ejercerlas en cualquier momento.

1-Cuando con motivo de la solicitud de devolución la autoridad fiscal inicie facultades de comprobación

1-con el objeto de comprobar la procedencia de la misma, los plazos a que hace referencia el párrafo sexto

1-del presente artículo se suspenderán hasta que se emita la resolución en la que se resuelva la

1-procedencia o no de la solicitud de devolución. El citado ejercicio de las facultades de comprobación se

1-sujetará al procedimiento establecido en el artículo 22-D de este Código.

1-Si concluida la revisión efectuada en el ejercicio de facultades de comprobación para verificar la

1-procedencia de la devolución, se autoriza ésta, la autoridad efectuará la devolución correspondiente

1-dentro de los 10 días siguientes a aquél en el que se notifique la resolución respectiva. Cuando la

1-devolución se efectúe fuera del plazo mencionado se pagarán intereses que se calcularán conforme a lo

1-dispuesto en el artículo 22-A de este Código.

1-El fisco federal deberá pagar la devolución que proceda actualizada conforme a lo previsto en el

1-artículo 17-A de este Código, desde el mes en que se realizó el pago de lo indebido o se presentó la

1-declaración que contenga el saldo a favor y hasta aquél en el que la devolución esté a disposición del

1-contribuyente. Para el caso de depósito en cuenta, se entenderá que la devolución está a disposición del

1-contribuyente a partir de la fecha en que la autoridad efectúe el depósito en la institución financiera

1-señalada en la solicitud de devolución.

1-Cuando en el acto administrativo que autorice la devolución se determinen correctamente la

1-actualización y los intereses que en su caso procedan, calculados a la fecha en la que se emita dicho

1-acto sobre la cantidad que legalmente proceda, se entenderá que dicha devolución está debidamente

1-efectuada siempre que entre la fecha de emisión de la autorización y la fecha en la que la devolución esté

1-a disposición del contribuyente no haya trascurrido más de un mes. En el supuesto de que durante el mes

1-citado se dé a conocer un nuevo índice nacional de precios al consumidor, el contribuyente tendrá

1-derecho a solicitar la devolución de la actualización correspondiente que se determinará aplicando a la

1-cantidad total cuya devolución se autorizó, el factor que se obtenga conforme a lo previsto en el artículo

1-17-A de este Código, restando la unidad a dicho factor. El factor se calculará considerando el periodo

1-comprendido desde el mes en que se emitió la autorización y el mes en que se puso a disposición del

1-contribuyente la devolución.

1-El monto de la devolución de la actualización a que se refiere el párrafo anterior, deberá ponerse, en

1-su caso, a disposición del contribuyente dentro de un plazo de cuarenta días siguientes a la fecha en la

1-que se presente la solicitud de devolución correspondiente; cuando la entrega se efectúe fuera del plazo

1-mencionado, las autoridades fiscales pagarán intereses que se calcularán conforme a lo dispuesto en el

1-artículo 22-A de este Código. Dichos intereses se calcularán sobre el monto de la devolución actualizado

1-por el periodo comprendido entre el mes en que se puso a disposición del contribuyente la devolución

1-correspondiente y el mes en que se ponga a disposición del contribuyente la devolución de la

1-actualización.

1-Cuando las autoridades fiscales procedan a la devolución sin ejercer las facultades de comprobación

1-a que se hace referencia en el párrafo noveno del presente artículo, la orden de devolución no implicará

1-resolución favorable al contribuyente, quedando a salvo las facultades de comprobación de la autoridad.

1-Si la devolución se hubiera efectuado y no procediera, se causarán recargos en los términos del artículo

1-21 de este Código, sobre las cantidades actualizadas, tanto por las devueltas indebidamente como por

1-las de los posibles intereses pagados por las autoridades fiscales, a partir de la fecha de la devolución.

1-La obligación de devolver prescribe en los mismos términos y condiciones que el crédito fiscal. Para

1-estos efectos, la solicitud de devolución que presente el particular, se considera como gestión de cobro

1-que interrumpe la prescripción, excepto cuando el particular se desista de la solicitud.

1-La devolución podrá hacerse de oficio o a petición del interesado.

1-El Servicio de Administración Tributaria, mediante disposiciones de carácter general, podrá establecer

1-los casos en los que no obstante que se ordene el ejercicio de las facultades de comprobación a que

1-hace referencia el párrafo noveno del presente artículo, regirán los plazos establecidos por el párrafo

1-sexto del mismo, para efectuar la devolución.

1-Los requerimientos a que se refiere este artículo se formularán por la autoridad fiscal en documento

1-digital que se notificará al contribuyente a través del buzón tributario, el cual deberá atenderse por los

1-contribuyentes mediante este medio de comunicación.

1+Artículo 22.- Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien tangible, se tendrá obligación de

2+pagar el impuesto en el momento en el que quien efectúa dicho otorgamiento cobre las

3+contraprestaciones derivadas del mismo y sobre el monto de cada una de ellas.

Historial de reformas

31 dic 1998

Artículo reformado DOF 31-12-1998, 30-12-2002

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